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會計職業道德論文

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會計誠信體系建設和失信懲戒機制研究

時間:2020-03-31 來源:現代經濟信息 作者:劉云麗. 本文字數:5047字

會計誠信畢業論文優秀范文10篇之第九篇:會計誠信體系建設和失信懲戒機制研究

  摘要:黨的十九大做出了我國進入中國特色社會主義新時代的重大論斷。在新的歷史階段, 會計工作也面臨著新形式、新任務、新挑戰。2018年4月19日, 為加強會計誠信建設, 建立健全會計人員守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制, 推動會計行業進一步提高誠信水平, 財政部印發了財會[2018]9號《關于加強會計人員誠信建設的指導意見》的文件。《指導意見》從增強會計人員誠信意識、加強會計人員信用檔案建設、健全會計人員守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制等3個方面提出了8項具體措施。本文將從會計誠信體系建設和失信懲戒機制研究的角度出發, 就如何落實好《指導意見》展開六個方面的討論即:提高行業門檻、建立承諾機制、完善數據追溯、嚴肅法規行規、營造良性環境、定期評價評估。

  關鍵詞:會計誠信; 失信懲戒; 體系建設;

  當前社會, 由于種種因素的影響會計誠信缺失成為影響經濟工作的突出問題。新制度經濟學認為, 企業是一個合約聯合體。企業的利益相關者如股東、債權人、經理人、審計人員及機構、政府、職工、供應商、客戶等利益主體都是合約的締約者, 它們采用不同合約形式參與到企業這個合約聯合體當中。會計誠信, 會計數據的真實準確, 無疑是合約得到有效履行的前提和基礎。虛假的會計信息必然會造成決策失誤, 經濟秩序混亂。為了促進會計誠信建設, 我國政府做了大量工作。然而, 時至今日, 會計誠信建設卻依然任重而道遠, 離社會對會計職業的期望差距較遠。

會計

  一、會計信息質量有待進一步提高。2017年, 全國各級財政部門共檢查企事業單位和金融機構13.4萬戶、會計師事務所8500多家, 查補稅款66.9億;中國證監會共開出108份行政處罰決定書, 其中又以信息披露為重災區, 多家公司因財務造假被處罰。二、會計信息作為估值與合約履行的基礎不夠扎實。部分會計行走在政策與法律的邊緣, 通過所謂的財務技巧, 蓄意操縱財務報表, 將"敗絮其中"的公司包裝成"金玉其外", 誤導了企業利益相關者的決策;還有的公司業績預報與實際情況差異較大, 或者未及時披露業績風險, 造成信息不對稱, 誤導投資者決策。三、會計人員無視職業道德要求, 會計失信收益遠高于失信成本。部分中小民營企業, 通過會計利潤調節降低企業稅負;部分企業為了實現融資等需求調節會計利潤和公司凈資產;部分企業的經營管理層為了完成業績考核, 調節會計利潤。與付出的代價相比, 失信給企業和會計人員帶來的收益往往更為顯著。

  基于以上存在的問題, 財政部印發了《關于加強會計人員誠信建設的指導意見》的文件。作為一名從業多年的會計人員, 為了能夠更好的落實好《指導意見》, 結合我長期對會計工作的認識和工作現狀的思考, 我認為應該從六個方面著手建設會計人員的誠信體系, 形成長期的誠信體系工作運行機制。

  《指導意見》

  承諾機制問責機制準入機制良性機制評估機制追溯機制具體會計誠信體系運行機制請見圖1.

  一、提高會計誠信準入門檻, 把好會計從業人員的準入關

  孔子在《論語為政》篇中提到:"人而無信, 不知其可也".意思很簡單就是人不講信用是不行的。會計誠信更應是社會經濟發展的必然要求, 是傳統"誠信"傳承與延伸。它要求會計人員要自覺熟悉法規、勤勉盡責、參與管理、強化服務、不斷提高專業勝任能力;督促會計人員堅持客觀公正、誠實守信、廉潔自律、不做假賬, 不斷提高職業操守。隨著時代的發展, 社會的進步, 經濟的騰飛, 會計的從業門檻理應變得越來越高。也許有人會說, 現在會計從業資格證書都已經取消了, 這不是門檻變低了嗎?實際上, 現在當會計, 是需要有初級證來說話的。即便從業務的角度來看, 會計這個行業的入門門檻是越來越高了。此外, 社會對會計人員的誠信度要求也變得越來越高。因此, 作為會計從業人員, 我們應該從源頭控制, 提高從業資格的道德門檻和誠信門檻, 把緊會計從業人員的入口關。

  那么如何把緊會計人員的入口關呢?我認為應該采取以下四種措施:第一, 從事會計崗位工作前, 應仔細審查其人事檔案, 凡有過失信、違紀違法等道德品質問題的, 一律不允許從事會計工作。第二, 詳細審查個人征信信息。個人征信信息是一個人在社會活動中, 最直觀的誠信記錄, 也是客觀證明一個人是否重信守諾的重要客觀依據。假如一個人在日常生活中的經濟活動都經常存在失信行為, 那么這類人很顯然是絕對不適合從事會計工作的。因此, 企事業單位可利用查詢個人征信的方式, 把關會計從業人員。失信人員一律不允許從事會計工作。第三, 用人單位招收大中專等相關會計專業應屆畢業生的, 建議形成用人單位與學校溝通的長效機制, 不適合從事會計及其相關專業, 應該及時調整。第四, 在會計進行年度考核, 職稱評審或是崗位調整等動態過程中, 應將信用評審前置, 發現不適合的從業人員, 一律終止其會計資格。

  二、用人單位和從業人員雙承諾, 不斷夯實信用體系的基礎

  《會計法》第四條規定單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。會計本身在恪守職業道德, 維護職業誠信的同時, 用人單位更應主動地發揮作用。所謂單位負責人, 按照相關法律法規的規定應理解為單位的"法定代表人"和"一把手".各單位的負責人在單位經濟運行活動中, 應主動遵紀守法, 給會計人員打造合法、依規、重信、守諾的工作平臺。不僅給會計人員在工作中以正確的指導, 而且還要從企業經營者本身消除違規違法的僥幸心理。單位負責人和會計人員應進行雙向承諾, 共同建立好會計誠信體系。會計人員基本上都是經過專業培訓, 具備一定專業素養的人員。而企業經營者更多的則是從謀求企業利益最大化的角度, 去進行生產經營活動的。會計作為企業的打工者, 在工作前有必要與用人單位建立"雙承諾"制度, 這既是對會計人員本身的有效保護, 也是對經營者的有力約束, 更為今后發生失信行為合理區分責任, 打下了良好的基礎。

  圖1 會計誠信體系運行機制圖  

  基于以上事實和法律基礎, 用人單位的負責人與會計在從業前應簽訂雙向的《誠信承諾書》, 承諾書應當在雙方承諾履行會計誠信義務的基礎上, 進一步劃分好相應的責權利關系。會計自身從業失信的應按事先承諾、相應法律法規處理。用人單位利用業績考核、職務升遷等行政權力干擾會計人員工作, 甚至強迫弄虛作假的, 會計人員也有權按照承諾向相關部門舉報, 用人單位應承擔一切責任, 并還要支付相應的獎勵。

  三、完善財務數據追溯機制, 明確會計誠信的責權利范圍

  國際標準化組織 (ISO) 把可追溯性的概念定義為:通過登記的識別碼, 對商品或行為的歷史和使用或位置予以追蹤的能力。會計行業也應在不斷規范和完善自身相關要求的同時, 主動向其它業務領域學習更加成熟有效的經驗。在集團化運作的今天, 會計工作將會面臨著更加宏大的經濟背景和管理運作平臺, 如何做好財務數據在管理過程中的銜接就顯得至關重要。我們應在引入財務數據追溯思想的基礎上, 建立全面財務管理的體系, 讓工作流程更加順暢, 讓工作方式更加有效, 讓財務數據的銜接更加嚴謹, 讓每一個有問題的數據都有據可查, 可以追溯到數據產生的源頭。這樣不僅能夠保證財務工作的過程既是一個嚴謹的流程, 又是一項增值的活動。

  隨著經濟的發展, 企業規模不斷擴大, 會計工作再也不是原有的會計出納, 甚至一個賬房先生的狀態, 而是更多的會計進行專業的團隊式合作, 這也為如何保持會計誠信體系的公平和公正性帶來了更多的挑戰。流程化的工作, 也許一個數字從源頭的錯誤, 都會造成整體財務工作的失敗。因此, 我們要引入工業化質量管理追溯的理念, 利用辦公自動化軟件, 為每個財務人員更加清晰地界定負責的財務科目和業務范圍。每個流程和換屆上產生的財務數據, 都能標注個人信息的LOGO, 這樣不僅一旦發生工作失誤可以及時調整, 更為界定劃分會計誠信做好了數據支持。

  四、失信必懲, 嚴肅問責, 強化法規行規的執行力

  在《指導意見》中, 對懲戒會計失信進行了三個方面的部署。也為守信會計人員提供更多機會和便利。將會計人員信用信息作為評優、職稱考評、高端會計人才選拔等資格資質審查的重要依據。鼓勵用人單位依法使用會計人員信用信息, 優先聘用、培養、晉升具有良好信用記錄的會計人員。對嚴重失信會計人員實施約束和懲戒。在評優、職稱考評、高端會計人才選拔等資格資質審查過程中, 對嚴重失信會計人員實行"一票否決制".對于嚴重失信會計人員, 依法取消其已經取得的會計專業技術資格;被依法追究刑事責任的, 不得再從事會計工作。支持用人單位根據會計人員失信的具體情況, 對其進行降職撤職或解聘。建立失信會計人員聯合懲戒機制。財政部門和中央主管單位應當將發現的會計人員失信行為, 以及相關執法部門發現的會計人員失信行為, 記入會計人員信用檔案。支持會計行業組織依據法律和章程, 對會員信用情況進行管理。加強與有關部門合作, 建立失信會計人員聯合懲戒機制, 實現信息的互換、互通和共享。《指導意見》在懲戒會計失信方面其實已經說得比較具體。而最重要的就是各用人單位如何去落實, 筆者認為, 各用人單位應定期公示懲戒會計失信的情況, 并與"雙承諾"相結合, 劃分出具體的失信責任。

  五、營造良性的會計誠信環境, 堅決落實"黑名單"制度

  建立嚴重失信會計人員"黑名單"制度。將有提供虛假財務會計報告, 做假賬, 隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告, 貪污, 挪用公款, 職務侵占等與會計職務有關違法行為的會計人員, 作為嚴重失信會計人員列入"黑名單", 納入全國信用信息共享平臺, 依法通過網絡途徑, 向社會公開披露相關信息。

  "黑名單"制度為會計誠信的從業環境建立明確的范圍, 應堅決執行。會計從業人員在工作中應自覺地注意五個方面的問題:1.拒絕去假賬、偷稅逃稅企業, 盡量去正規企業。2.個人的職稱等證件不要隨意外借。3.會計證書不要隨便掛靠, 以免因小失大。4.做會計兼職一定要明白里面的風險。5.會計離職后, 要及時辦理財務人員信息變更。總之, 只有這樣出去防治并舉的措施, 才能不斷精選優化會計隊伍, 為會計從業提供良好的從業環境。當然, 黑名單制度只是約束手段之一。從當前總體社會大的環境和背景來看, 社會主義精神文明建設不斷推向深入, 社會主義核心價值觀深入人心, 國人的文明程度、守信能力都有了大幅度的提升, 我國正在全方位的邁進新的時代。作為會計從業者, 更應有力依托總體向好的社會背景, 不斷將會計誠信體系建設推向深入, 讓會計從業者不想失信、不敢失信、不能失信, 讓整個會計行業充滿誠實守信的職業精神!

  六、建立會計誠信體系評估機制, 有效對整個體系進行監視和測量

  為了能夠讓會計誠信體系不斷發展和完善, 我們應當對整個體系的運行進行有效的監視和測量, 以便于整個體系形成螺旋上升的管理過程。在對整個體系評價和評估的過程中, 應著重注意以下四個方面:工序間的監視和測量, 主要是保證工序穩定, 工序各參數控制在規定的范圍內。用穩定的工序來保證生產處于受控狀態。第一, 注重從業人員的監視和測量, 主要對會計從業人員 (包括招聘、、任用、培訓等) 按照誠信體系的要求進行監視和測量, 以保證會計從業人員始終滿足體系的要求。第二, 對會計誠信體系的運行過程的監視和測量, 主要是對會計誠信體系的各過程進行監視和測量, 保證各過程對會計誠信的養成保證作用有效, 高效。第三, 定期內審評估, 主要是對體系的符合性, 持續性的監視和測量, 通過內審, 發現體系與法規、行規、企規實際的差別并及時糾正。第四, 管理評審, 主要是對體系的有效性進行監視和測量, 評價體系是不是能有效運行, 能不能達到企業所設想的目標。

  我國經濟社會全面進入新時代, 會計誠信建設已經成為建立和規范市場經濟秩序的迫切需要。誠信為本、堅持操守是財務會計人員安身立命之本, 也是建立良好社會市場經濟秩序的根本保障。筆者也希望通過這篇對會計誠信體系建設和失信懲戒機制進行較為粗淺的研究, 為今后會計誠信體系的長期建設提供一些有益的建議。

  參考文獻
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  [6] 國家審計2017年32號、2018年1號公告。

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    劉云麗.會計誠信體系建設和失信懲戒機制研究[J].現代經濟信息,2019(13):336-337.
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