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會計職業道德論文

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新時代會計誠信建設的新要求及建議

時間:2020-03-31 來源:財會月刊 作者:張洪 本文字數:5807字

會計誠信畢業論文優秀范文10篇之第五篇:新時代會計誠信建設的新要求及建議

  摘要:近年來國有企業會計誠信問題層出不窮,造成了會計信息失真。鑒于此,就國有企業會計誠信建設過程中存在的問題及危害進行分析,結合新時代會計誠信建設的新要求,提出做好新時代國有企業會計誠信建設的具體建議。

  關鍵詞:會計誠信; 職業道德; 會計人員; 國有企業;

  一、國有企業會計誠信缺失的表現及原因

  1. 法律法規的不健全是導致會計誠信缺失的制度局限。

  目前,我國在會計相關領域的法律法規還不夠健全,有些領域雖然有相關制度的約束,但約束力度不大,執行困難或者不被執行;某些相關法律、地方性法規、政策在編纂時有欠考慮,解釋與執行中"變通"的余地很大,可能導致國有企業負責人和會計從業者打政策"擦邊球"的現象;隨著經濟的發展,會計行業的變動速度較快,有些法規政策相對過時,現有經濟制度存在漏洞,需要重新進行修訂,從而可能引發會計誠信問題。例如:個別準則的規定讓大部分會計人員難以理解,也不能準確地在會計核算中應用,造成非主觀的會計信息失真;現行的與會計監管相關的會計法、證券法、公司法、刑法等法律因部門博弈而形成的制度不統一、查處和處罰力度不統一等。

會計

  2. 利益是誘使會計誠信缺失的根本原因。

  市場經濟的發展歸根究底是一個不斷追求利益發展的過程,馬克思認為,利潤會使資本膽壯起來。會計信息的產出與利益有著不可割舍的關系,利益是誘使會計失信的根本。在現在的經濟條件下,國有企業出于自身利益考量和明確的年度考核業績目標,可能存在財務造假的內在動力和業績需求,從而公布失真失實的會計資料。審計行業也可能在利益驅動下出具錯誤的審計報告,與國有企業財務舞弊者串通造假,以謀取私利。其通常使用編造假賬或者兩個賬本這種手段來對經濟業務進行不當處理,向社會傳遞并不存在的虛假業績。公司在通過這種極端的方式牟利時,需要財會人員的高度配合:管理人員可以通過脅迫會計工作人員或者與之合謀,借此謀取更高的職位,或者獲取更多的私人利益,以滿足自身需求;會計人員可以通過做假賬,來滿足自己對利益的私欲。

  3. 失信成本低、處罰力度弱是會計誠信缺失的外在原因。

  目前,我國對會計誠信缺失缺乏強有力的法律制度約束,也沒有相應的信用懲戒機制,當企業的財務行為與會計法規制度產生矛盾時,往往片面強調搞活經濟,而放縱了違紀違規的行為,這必然導致會計誠信流失。我國對于會計誠信缺失行為的處罰過輕,非誠信行為的成本低廉卻能給失信者帶來巨大的利益,因此在利益的引誘下導致會計誠信缺失,甚至會進一步擴大財務造假行為。

  4. 公司治理和內部控制制度失效是會計誠信缺失的顯著特征。

  我國國有企業進入改革深水區,但部分國有企業的公司治理結構尚待完善和規范,監事會和監事的設置形同虛設,內部控制體系不健全或未有效執行,上級主管部門(政府機關)在公司治理中的過多干預,也使其公司重大決策一家獨大,造成在重大財務事項的處理過程中部門的部署決定大過財經法律法規的規定,甚至公司財務人員不參與公司決策和管理,只是被動處理事后財務相關事項,進而引發財務造假事件。

  5. 監督管理的缺失是導致會計誠信缺失的主要因素。

  目前,我國國有企業處于政府審計和第三方中介監管的雙重薄弱環節,社會審計機構因其工作的委托方式與收入來源,缺乏完全的獨立性,為了生存和發展,審計工作中常要與企業斡旋博弈,外部監管缺乏力度;由于政府部門存在審計制度不完善等問題,且財政監督、稅務監督、審計監督等監督標準不統一、功能上相互交叉,造成各種監督不能有機結合,從而不能從整體上有效地發揮監督作用。

  6. 部分會計人員素質不高是導致會計誠信缺失的直接因素。

  眾所周知,財務造假和報表失真事件的發生都離不開會計人員的參與,會計人員的個人素養以及職業道德水平是會計誠信問題產生的直接原因。會計行業準入門檻相對較低,有些執業人員并沒有接受過正規教育,本身職業道德素質不高,又身處財富中心,難免以身涉險。一部分會計人員因為自身的貪欲,不顧及法律及道德準則,通過財務造假以及制造不完整的會計信息,獲得非法利益。

  二、國有企業會計誠信缺失的危害

  會計誠信是會計對社會的一種基本承諾,即客觀公正地反映現實經濟活動,為會計信息使用者提供可靠的服務,會計誠信是會計信息質量的基礎保障,提供相關可靠的會計信息有助于為國家宏觀經濟決策和經濟社會平穩運行服務。會計誠信缺失則會帶來以下危害:

  1. 擾亂公共經濟秩序,破壞社會公平公正氛圍。

  國家宏觀決策的制定和實施,是建立在國有企業會計信息質量可靠的基礎上的,如果國有企業提供的財務數據不真實,就無法為國家決策執行部門提供有用的信息。除此之外,國家稅務機關以這些失真的會計信息為據進行稅收工作后,不但會導致國家稅收變少和國家資產流失的局面,還會對社會公平公正氛圍等產生影響,進而影響國家的資源配置與利用,使其制定的經濟政策與現實經濟狀況發生偏差,不利于市場經濟秩序的穩定。

  2. 增加金融風險,惡化投資環境。

  國有企業作為我國財務杠桿系數最高的群體,如果提供虛假的會計信息騙取大額金融貸款,將急劇增大我國的金融風險。同時在投資市場里,投資者決定是否投資的依據就是該公司提供的會計信息。造假使得財務信息失真,嚴重影響了投資人和債權人的判斷,在很大程度上損害了投資人的利益。由于我國市場經濟體制還不完善,社會失信成本相對較低,國有企業會計誠信缺失得不到及時有效的治理,將導致誠信缺失行為蔓延到各個行業,使得投資環境和市場風險惡化。

  3. 提高交易成本,損害股東利益。

  會計信息失真不只會對利益相關者造成不利影響,對國有企業本身也是極其不利的。會計信息失真將提升政府部門監督和市場交易的成本,不利于企業及時發現自身存在的問題并調整經營決策,制約企業戰略發展目標的順利實現,對實體經濟高質量發展產生影響。同時,一旦企業財務舞弊被揭露,企業的信譽就會受到很大損失,不利于企業長期穩定發展。

  4. 侵害會計行業,危害個人發展。

  會計誠信的缺失不只會危害到某個人或一個企業的利益,它已經侵害了整個會計行業,使會計行業的誠信形象嚴重受損。當會計信息出現虛假時,不管是自愿還是被迫,會計人員都要為提供虛假財務信息造成的后果負責,不僅可能失去崗位和被處以罰款,還可能難以再在會計這一行業立足,對會計行業的聲譽也會造成不良影響。

  三、國有企業會計誠信建設的重要意義

  我國現代會計學之父潘序倫先生說過:"立信,乃會計之本。沒有信用,也就沒有會計。"會計誠信是會計行業賴以生存和發展的生命,也是會計主體目標得以實現的重要保證。加強國有企業會計誠信建設有利于降低市場風險、優化資源配置和推動企業高質量發展,為社會主義市場經濟的健康發展提供堅實保證。

  1. 會計誠信建設是新時代踐行以人民為中心發展思想的具體體現。

  加強國有企業會計誠信建設有利于發揮會計信息在經濟秩序和依法治企中的重要作用,有利于協調社會效益和經濟效益兩者之間的關系,有利于實現公平與效率的有機統一,是維護人民群眾根本利益、為群眾辦好事辦實事的具體體現。同時,會計誠信契合了我國優秀傳統文化和新時代社會主義核心價值觀,是社會誠信體系建設的重要組成部分。

  2. 會計誠信建設是市場經濟持續高質量發展的客觀需要。

  加強會計誠信建設是維護市場經濟秩序的客觀要求,市場經濟自身存在著不可避免的缺陷,而會計誠信能夠有效提高經濟信息質量,推動企業之間合作競爭的有序開展,進而克服市場自發性等缺點,實現資源的優化配置,提高市場機制運行的規范化和秩序化,是經濟社會健康發展的必然要求。同時,會計誠信能夠為企業決策提供客觀、全面、真實的信息依據,進而提高企業的運行效率,幫助企業獲得良好的社會認同感,創造良好的經濟效益,最終達到經濟效益和社會效益雙贏。新時代我國經濟要轉向高質量發展,可以說,經濟高質量也要求會計誠信的高質量。

  3. 會計誠信建設是防范金融風險和深化國有企業改革的客觀需要。

  金融安全是國家經濟安全的核心,金融風險可能會危及金融安全。目前,國有企業降杠桿已成為我國防范金融風險的重中之重,而真實準確的會計信息能為國有企業減負債、降杠桿提供決策支持和重要保障。同時,國務院辦公廳發布的《中央企業公司制改制工作實施方案》提出,國有企業改革要完善市場化經營體制的要求,強調市場化經營體制,從客觀上要求國有企業完善公司治理和內部控制,加強降本增效和轉型升級,提升市場競爭力,這都離不開真實準確的會計信息。

  4. 會計誠信建設是會計行業健康發展的客觀需要。

  加強會計誠信建設,有利于規范會計行為,提升會計工作質量和提高會計隊伍整體素質。為了保證會計行業的健康發展,會計人員必須樹立良好的職業道德風尚,做到"誠信為本,操守為重,堅持準則,不做假賬",誠信是對會計人員職業道德的本質要求。

  四、加強國有企業會計誠信建設的措施及建議

  國有企業是中國特色社會主義經濟的"頂梁柱",我們由高速增長階段轉向高質量發展階段,在新形勢下以供給側結構性改革為主線,深化國有企業改革和落實"三去一降一補""營改增"等系列舉措,對會計信息質量提出了更新、更高的要求,會計誠信將面臨更大的考驗。

  1. 提高政治站位,牢記責任使命。

  要旗幟鮮明講政治,堅持和加強黨對會計誠信建設的領導。新時代國有企業會計誠信建設,以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,著力提高認識水平和政治能力,把學習貫徹的成效轉化為會計誠信的理念和機制,始終堅持以提高質量和效益為中心,強化誠實守信和依法依規的理念,把培育政治素養和社會主義核心價值觀貫穿會計誠信建設始終。

  2. 健全相關法律法規,強化依法治理。

  立法是會計誠信機制建設的基礎。一是要從頂層設計,以會計法為主加強會計法制建設。統一各項法律規章制度對會計造假問題及違規獲益關聯方的處理處罰口徑,加大違規成本,以此達到保護會計信息使用者利益和懲罰違法違規者的目的,遏制失信行為。二是要推進聯合執法監督懲戒機制建設。我國經濟社會已經進入新時代,面臨更多更為嚴峻的問題,要加大對知法犯法、帶頭違法、明知故犯等行為的聯合懲戒;探索將會計誠信納入國有企業社會信用評價體系和領導干部考核評價體系,對主要領導干部授意甚至指使財務人員惡意造假等行為,要強力從重懲罰。

  3. 加強社會誠信建設,培育會計誠信的根基。

  一是要營造誠信的社會氛圍。全方位加強社會主義核心價值觀的宣傳,結合我國誠實守信傳統文化,樹立新時代誠信典型,使誠信成為全社會認同并引以為榮的核心價值觀,努力打造形成良好的誠信社會風尚,為會計誠信培養保駕護航。二是要推進會計誠信建設制度化。黨的十九大報告明確要求"推進誠信建設制度化",要大力推進會計誠信制度建設,一方面應加大會計制度的改革力度,深入推進會計委派和會計人員獨立工作等制度,使會計人員盡量獨立依法依規開展財務工作;另一方面應加強會計人員信用檔案建設、健全會計人員守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制,研究建立失信會計人員聯合懲戒備忘錄,加強對會計人員信用情況的監督檢查等,將會計誠信建設與其他社會誠信建設全面接入,社會誠信的完善為會計誠信提供了更好的外部環境,會計誠信的提升也將對社會誠信建設起到引領和督促的作用。只有這樣,國有企業才能做到誠信,從而創造會計誠信的工作環境。

  4. 加強內部控制體系建設,完善公司治理。

  企業是會計信息產出和發布的主要會計主體,其內部控制建設和執行的好壞、公司治理是否科學規范,直接影響到會計誠信問題。加強企業內部控制建設,第一,要完善公司治理結構。通過改善法人的治理結構來加強內部管理,這實際上就是加強董事會監管職能執行的獨立性,董事會成員通過相關工作的經驗總結以及專業知識與技能的專項培訓,從而能夠在監管過程之中發現存在的根源性問題,保證了內部控制制度的深度和廣度。第二,要增強風險意識,建立會計舞弊預警體系。有效的預警系統要基于企業以前的財務問題,并及時尋找導致會計舞弊發生的原因,促使企業管理者制定有效措施,減少舞弊及會計造假問題的發生。第三,要根據企業自身特點制定完善的內部控制體系。通過法律法規以及會計準則規范的規定與要求,制定符合企業實際管理過程之中對于企業行為的具體規范和要求。第四,要建立健全企業內部控制框架,及時調整公司治理結構以及公司的管理戰略,以求根據企業的情況制定動態內部管理控制制度。第五,要在公司內部設立明確的獎勵機制,在實際的工作之中明確權責。第六,對于產生的問題,要快速找到解決對策并及時修正。

  5. 完善監督管理,加大罰處力度。

  在加大監管力度方面,可以借鑒西方發達國家的經驗,對于國有企業財務造假行為應加大懲罰力度,不僅要在經濟方面加重罰金處罰,在刑事責任方面及其他方面也可以加大懲處力度,使其不法收益遠遠低于其造假資本,從而促使想要造假者有所畏懼,形成不敢造假、不想造假的局面。在加強政府監管的同時,也應鼓勵發展社會監督,調動社會公眾的積極性。我國也應當積極引導民間對會計行業進行監管,在資本市場中適當發展做空機制,同時產生會計誠信問題的第三方審計中介機構也應受到嚴懲,通過一定措施使社會力量能夠積極地進行會計行業的監管。在內部監督體系方面,國有企業應建立信息公開與紀律監督制度,做到互相監督、互相制約。如果能做到這些,那么會計誠信問題才能得以改善,從而為國有資產安全和會計信息的準確性和完整提供保障。

  6. 強化誠信教育,推進職業道德建設。

  一方面,加強會計人員的職業道德建設,開展會計人員道德與職能培訓,加強財務會計人員堅持操守、誠實守信等責任意識;開展職業理想教育,樹立愛崗敬業、信用為本的崇高職業理想,提高國有企業會計人員的政治意識和思想覺悟,從而自覺去推進會計誠信建設,踐行會計誠信的準則。另一方面,提升國有企業經營管理者誠信經營意識,使其以上率下、以身作則,促使正確的價值導向與職業道德準則相融合,促進會計誠信和會計質量的提升,從而推進企業的可持續高質量發展。

  參考文獻
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