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會計職業道德論文

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上市公司會計誠信的防范治理措施

時間:2020-03-31 來源:市場周刊 作者:唐欽文 本文字數:4144字

會計誠信畢業論文優秀范文10篇之第四篇:上市公司 會計誠信的防范治理措施

  摘要:近年來,我國上市公司頻頻出現造假丑聞,引發了上市企業的信任危機,這不僅阻礙了上市企業的健康發展,還擾亂了市場的正常秩序,影響了國民經濟的健康運行。因此,本文在分析我國上市公司會計誠信缺失原因的基礎上,提出了完善內部治理結構、加強中介機構的管理、建全民事賠償制度、加強會計人員職業道德建設等建議。

  關鍵詞:上市公司; 會計誠信; 防范治理;

  一、 引言

  會計誠信能夠降低交易成本,提高企業運行效率,擴大市場份額和市場競爭力,推動社會資本的形成和發展,實現規模經濟,由此可知,會計誠信對企業的發展具有重大意義。近年來,多個上市公司財務造假被接連爆出,使得上市公司的會計誠信再次成為大眾關注的焦點。目前,我國會計誠信體系仍存在漏洞,會計誠信缺失不僅損害投資者的利益,還會擾亂市場的正常秩序,破壞證券市場的投融資功能、社會財富的公平分配和社會資源的有效配置,影響市場的正常運行。因此,為保證社會經濟的健康發展,應當加快解決上市公司會計誠信缺失問題、完善會計誠信體系。

會計

  二、 上市公司會計誠信缺失的危害

  (一)擾亂市場秩序

  在市場經濟的發展中,會計信息質量直接影響社會資源的配置效率,只有真實可靠的會計數據才能保證決策、執行、決算等部門的正常運轉。會計誠信缺失不僅會影響企業的發展,還會導致GDP等經濟指標失真,進而導致國家基于此制定的長短期發展計劃和國家宏觀調控政策起誤導作用,進而影響市場的正常運行。

  (二)損害投資者的利益

  投資者投資的最主要目的是獲取收益,其投資的依據是經會計師審計的被投資公司的財務報表,然而,會計誠信的缺失使得財務報表的真實性下降,進而誤導投資者的投資決策,損害投資者的利益。

  (三)降低會計師的公信力

  注冊會計師的審計報告具有一定的公信力,是企業股東和投資者判斷公司經營是否良好的重要依據,然而,會計誠信的缺失,使得審計報告的真實性下降,進而降低使用者對注冊會計師行業的信任度,阻礙會計師行業的發展。

  三、 上市公司會計誠信缺失的原因

  (一)外部監督不力

  注冊會計師是企業外部監督的一部分,他們對企業的財務報告進行全面審計,客觀公正地評價財務報告的真實、公允情況,其最終審計意見會被投資者、債權人、社會公眾和其他利益相關者所采用,所以審計意見的真實性很重要。事務所在工作中應該保持獨立性以確保結果的真實性,然而在我國,會計師事務所的獨立性較低,這是因為被審計公司與事務所之間存在利益鏈,事務所的收入來源于被審計公司,且當審計結果不能使被審計公司滿意時,事務所的收益及業務量也會受到影響,因此有些事務所為了獲得高額的傭金和維持良好的合作關系會選擇放棄職業道德來迎合被審計單位。

  保薦機構的主要職責包括指導被推薦公司的股票發行,核查被推薦公司上市資格以及在責任期內繼續對該上市公司進行正確指導。實際中保薦機構與被保薦單位之間也存在利益鏈,被保薦單位需要向保薦機構支付一定的保薦承銷費和持續監督費。但被保薦單位除首次支付給保薦機構較高的保薦承銷費之外,支付的持續監督費用一般較低,甚至可能不再支付。根據規定,保薦機構需要在被推薦公司上市之后,在責任期內繼續投入財力、物力對該公司進行正確指導,但由于后續指導所得收入較少,保薦機構在其后續責任期內未能履行應盡職責,從而增加了企業會計誠信缺失的風險。此外,保薦機構與被保薦機構在上市過程中往往會建立良好的合作關系,這種密切的關系會降低保薦機構的獨立性。

  (二)內部治理結構不合理

  一個完善的內部治理制度應當是股東大會、董事會、監事會相互制約的制度安排,但我國大部分上市企業的實際控制人是單一自然人或整個家族,公司的發展較為依賴創始人或其家族。此外,公司的實際控制人還可能會在董事會中任職,這將會導致在做重大決策時出現"一言堂"的現象。據研究表明,公司治理結構中的內部人控制是導致會計誠信缺失的直接原因。在我國相關制度還不完善的情況下,當內部人利益與投資者、債權人利益不一致時,內部人基于自己對企業經營的控制權以及信息優勢,利用財務制度中的漏洞進行造假,以損害他人利益的手段使自己獲益。雖然企業中設有獨立董事和監事,但這些內部監督機構實際上會間接受到實際控制人的控制,這導致了內部監督機構很難發揮其應有的制衡作用,進而加大了治理風險,為造假提供可能。

  (三)高收益,低違法成本

  對企業來說,會計誠信的缺失能夠給公司帶來較大的利益,由于相關法律法規對會計誠信缺失的懲處較輕,這種"高收益低成本"在很大程度上促進了會計誠信缺失現象的發生。此外,現階段的法規制度帶有濃重的行政性質,且對于違規企業大多處以行政處罰。從相關網站可以發現,涉嫌財務造假的公司只要造假金額不是非常大一般僅會被通報批評,只有性質惡劣,造假金額非常大的才會被公開譴責。在我國《公司法》《證券法》及相關條例中對于涉嫌財務造假的公司一般進行罰款,但這些罰金遠遠小于造假的實際收益。此外,我國對上市公司缺乏相應的民事責任處罰,這不僅使中小投資者的損失無法得到賠償,還無法對違規者起到很好的警示作用。

  四、 上市公司會計誠信缺失的防范與治理措施

  (一)健全內部控制制度,完善內部治理結構

  內部控制是企業實現其任務、管理目標、自我控制以及自動防錯、差錯和糾錯的重要手段。健全的內部控制制度能夠明確劃分各部門的工作范圍及職權,及時發現工作中的錯誤并更正,進而提高企業的工作效率,促使企業健康發展。目前,我國大部分上市企業的內部控制制度不完善,內部控制效果不佳,我們可以從完善內部控制規范體系、改進內部控制設置方式、建立內部控制評價制度三個方面完善內部控制制度。

  此外,大部分上市公司的實際控制權掌握在個別自然人或其家族手里,這樣的治理結構無法保障中小股東的權益,還會促進造假行為的形成。因此,完善內部治理結構是相當必要的。增強董事會獨立性是完善內部治理結構的有效方法。董事會的設立是為了確保股東們的利益不受損害,但由于部分企業實際控制人既擔任董事長又擔任總經理,既監督公司的運營又運營公司,這樣的做法降低了董事會的獨立性。因此,有必要設立法規明確規定董事會成員不能擔任經理層的任意職位,這樣不僅增強了董事會的獨立性,還保證了公司的運行不受董事會控制。此外,提高獨立董事的比例可以提高董事會的獨立性。獨立董事不參與公司的任何業務與決策,也不與公司管理層有任何利益關聯,因而能夠做出獨立判斷,進而保護中小股東的權益。

  (二)加強中介機構的管理

  會計師事務所的獨立性在其工作當中很難保持,既受聘于被審計單位,又要對被審計單位進行審計,且事務所與被審計單位之間存在多條利益鏈,倘若審計的結果不能使被審計單位滿意,事務所就會面臨自身利益受損。為了保護自身利益,部分事務所會屈從于被審計單位。因此改變會計師事務所的聘任機制能夠改善這一情況,即由政府或相關機構委任會計師事務所,被審計單位只需要支付審計費用給事務所,這樣既可提高事務所的獨立性,又可降低事務所參與造假的概率。此外,加強會計師事務所的職業道德與責任也是很重要的,否則即使能夠保持事務所的獨立性,也會因會計師職業道德喪失使得會計誠信缺失現象頻繁發生。可以從以下幾方面來加強事務所的職業道德:①每年對注冊會計師的道德進行評估,加大對道德喪失者的懲罰。對于喪失職業道德的會計師,采取懲罰措施,情節較輕的可以給予警告,嚴重者吊銷其注冊會計師證,甚至進行刑事處罰。②加強會計師職業道德素質的培訓。③將事務所納入責任主體。我國對會計師事務所造假行為的懲罰較輕,這在一定程度上助長了事務所的非法行為,而將事務所納入責任主體,增加了會計師造假的成本,進而會降低事務所造假風險。

  對于保薦機構,應加強對保薦機構的監督,增強對違規保薦機構的懲罰。上市公司出現大量企業會計誠信缺失事件,保薦機構的失職也是導致其發生的一部分動因,保薦機構未能審慎核查被保薦單位的相關文件,沒有按照規定履行自己應盡的義務。相關部門應增強違規保薦機構在民事、刑事、行政上的懲罰,提高違規成本以制約這種現象的發生。對于違規機構,應撤銷其營業執照,而不是僅取消其在一段時間內的執業資格。

  (三)建全民事賠償制度

  我國對會計造假企業的懲罰多數是行政處罰,處罰金額與其獲益金額相差較大,而且這種處罰并沒有對造假企業起到實質性的警示作用。大部分中小投資者損失嚴重,得到的賠償很少甚至沒有,權益無法得到有效的保障。而當投資者為了維護自己權益提出賠償訴訟時,卻又遭遇了重重阻礙,這是因為我國關于維護投資者利益的法律法規還不完善,有一些規定缺乏可操作性,針對某些具體違規行為并未明確民事賠償責任。而在美國,其民事賠償制度比較健全,中小投資者的權益能夠得到有效保護,使得證券違法者不敢輕易損害投資者的利益。因此,我國可以借鑒美國的相關制度來健全我國的民事賠償制度,在保護中小股東權益的同時,增加企業造假的成本,降低會計誠信缺失現象發生的頻率。

  (四)加強會計人員的職業道德建設,增強法律、誠信教育

  上市企業會計誠信缺失不僅僅是企業、管理層、中介機構等的問題,這種現象的發生會計人員也應負一定的責任。作為會計人員,應該秉著真誠、真實、不作假、誠信的原則,否則就違背了會計這個職業存在的意義。法律對會計行業的所為有著明確的界定,超過這個界定,則構成違法,而部分會計人員對法律的規定缺乏一定的認識,因而易做出違法行為。因此,應增強會計人員的法制觀念,降低會計人員違法概率,進而可以更好地增強會計人員自身的職業道德。此外,建立聲譽檔案可以預防會計人員道德喪失的行為,若是會計人員曾做過有違原則的事,可在聲譽檔案上記載此事,以此作為警告。

  參考文獻
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    唐欽文.上市公司會計誠信缺失問題研究[J].市場周刊,2019(11):105-106.
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